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小規模納稅人可以開具專票?

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小規模納稅人可以開具專票?

發布日期:2019-03-01 作者: 點擊:

一、可以自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人共有六大類


(一)提供住宿業服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關於部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)的規定:從2016年8月1日開始,“為保障全麵推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用,稅務總局決定,在部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)試點工作。試點範圍限於全國91個城市(名單見附件)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人(以下稱試點納稅人)。”

根據《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第十條規定:從2016年11月4日開始,全麵開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點,即不再局限於試點的91個城市了,範圍擴大到全國。“月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新係統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。”


(二)提供鑒證谘詢服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關於開展鑒證谘詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號  )的規定:自2017年3月1日起,“全國範圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證谘詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、谘詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新係統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。”


(三)提供建築服務的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)的規定:“自2017年6月1日起,將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新係統自行開具。自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。”


(四)工業小規模納稅人

根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2017年45號公告)的規定:“自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新係統自行開具。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向地稅機關申請代開。”


(五)信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人

政策依據同上(四):《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2017年45號公告)


(六)轉登記的小規模納稅人

根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)的規定:“轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理係統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。”


二、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的條件

需要符合兩個條件:

一是屬於推行小規模納稅人自開專用發票試點的行業範圍(轉登記的納稅人有點特殊,其轉登記前為一般納稅人,已經核定增值稅專用發票票種,轉登記為小規模納稅人以後仍然可以開具增值稅專用發票,稅控設備可以繼續使用)。

二是小規模納稅人的月銷售額大於3萬元(按季納稅的,季度銷售額大於9萬元)。

納稅人同時符合上述條件的,可以向主管稅務機關申請自行開具增值稅專用發票。


三、納稅人的哪些應稅行為不得自行開具增值稅專用發票?

按照規定,納入自行開具增值稅專用發票試點範圍的納稅人,發生增值稅應稅行為(銷售貨物、銷售服務、銷售無形資產)均自行開具增值稅專用發票,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。但有一種應稅行為是不能由試點納稅人自開專用發票的,即:試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

四、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票,如何進行納稅申報?

根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2017年45號公告)的規定:試點納稅人應當在規定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發票所涉及的稅款,向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

本文網址:http://www.topsdirectory.com/news/491.html

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