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如何檢驗企業增值稅是否處於正常納稅狀態

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如何檢驗企業增值稅是否處於正常納稅狀態

發布日期:2018-11-28 作者: 點擊:

數據一致性驗證

 

   實際應納稅額-應納稅額控製值=進項稅額控製值-實際抵扣進項稅額,說明驗證一致,數據基本真實可信。

 

   上述兩個指標,若比較結果≥0,均說明測算值正常;若比較結果<0,但絕對值<10,也應視為正常,多為計算轉換所致;驗證值尾數誤差忽略不計。計入生產成本的職工薪酬、折舊、攤銷(產品增值)部分不能直接從公共財務報表中取得,需要查詢企業賬冊,建議在一年一度的稅收調查中專列項目反映。依通常經驗,企業最終補繳的稅款都會超過測算的異常值。

 

   分析進項稅額控製值,應重點考察企業是否虛抵、多抵進項或者發出商品未轉成本、未計存貨。

 

   此指標商業部分是原型公式,運用已久;工業部分由筆者加以創新,敏感度更高。案例2中,若按原型公式,測算值正常(17369992.20+1444558.86-1439366.33)×17%-2877170.68=76610.72(元),工業公式則不但測算值異常,而且明顯有所放大(-72107.95元)。

 

   比起風險識別報告中的進項稅額控製值差異率(相對值),此指標(絕對值)更顯簡單直觀、更易理解。案例1中,進項稅額控製值差異率=(進項稅額控製值-實際抵扣進項稅額)÷實際抵扣進項稅額=(477605.14-525452.02)÷525452.02=-9.11%,常常讓人雲蒸霧繞,不看說明就無法確切知曉,指標如何計算、結果是否正常。

 

   分析應納稅額控製值,應重點考察企業是否隱瞞收入、是否多轉成本,結合行業毛利率與行業稅負率等外部指標,效果更佳。

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