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匯算清繳16個難點已經為你準備好!

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匯算清繳16個難點已經為你準備好!

發布日期:2018-10-27 作者: 點擊:

1、企業2016年計提的工資在2017年匯算清繳前發放,允許在匯算清繳時稅前扣除嗎?


企業所得稅法對工資薪金的處理是必須在當年“實際發放”才能扣除。國家稅務總局2015年34號公告出台後,統一規定,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。


企業2016年度計提的工資薪金,隻要在2017年度匯算清繳前發放的,可按扣除規定在2016年度扣除。


2、虧損彌補?


稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業以前年度發生虧損,且該虧損屬於企業所得稅法規定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損後仍有餘額的,按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。


3、資產損失追補扣除?


企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的,應先調整資產損失發生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款,並按上述第2點辦法進行稅務處理。


4、勞務派遣用工在企業所得稅前應作為工資薪金扣除,還是作為勞務費扣除?


企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。


其中屬於工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。


5、企業應如何確定準予稅前扣除的“合理的工資薪金支出”?


重點關注:稅前扣除的工資薪金支出應足額扣繳了個人所得稅。由於國地稅合作不斷深入,將實現國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對,可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接。


6、企業為在職股東報銷學曆、學位教育的費用能否做為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?


根據財建〔2006〕317號第三條(九)規定,企業職工參加社會上的學曆教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。


公司為在職股東報銷學曆、學位教育的費用不能做為職工教育經費在企業所得稅稅前扣除。


可在企業所得稅前計算扣除的職工教育經費的具體範圍包括就隻有11項,一定不要人為擴大範圍:


上崗和轉崗培訓;各類崗位適應性培訓;崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;專業技術人員繼續教育;特種作業人員培訓;企業組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;購置教學設備與設施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;有關職工教育的其他開支。


7、企業管理層的出國培訓能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?


對於企業高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。此類費用放在管理費用其他比較合適,不能放在職工教育培訓經費。


8、企業購買的專業書籍能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?


如果企業購買的書籍是為提高職工專業素質,計入教育經費。如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個應用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計入辦公費比較合適。


這個規定對大家的會計處理也給出了比較好的思路,會計處理上也可以直接這樣處理!


9.補充養老保險、補充醫療保險如何扣除?


企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%以內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除。


這裏要注意:補充保險對象需要惠及到全體員工,如果隻給高管或者部分員工購買的補充保險,支出不得在稅前扣除。


10、作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售(營業)收入是否包含視同銷售的收入?


企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。


企業所得稅上應確認的銷售(營業)收入=會計上的主營業務收入+會計上的其他業務收入+企業所得稅應確認的視同銷售收入。

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